2020广东省土地增值税实务问题汇编

本文摘要：微信号： fdccspx (←长按复制) 1、顺德区一烂尾楼未竣工验收部门已按套预售现要整栋烂尾楼转让土地增值税如何缴交？按什么尺度缴交？ 2.纳税人不能提供重置评估陈诉但能提供购房发票的经税务部门确认除可扣除发票所载金分外还可按发票所载金额并从购置年度起至转让年度止每年加计5%扣除（满12个月计一年凌驾一年未满12个月但凌驾6个月的可视为一年）其购置时所缴纳的契税也可以扣除盘算征收方式根据据实方式征收。

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1、顺德区一烂尾楼未竣工验收部门已按套预售现要整栋烂尾楼转让土地增值税如何缴交？按什么尺度缴交？

2.纳税人不能提供重置评估陈诉但能提供购房发票的经税务部门确认除可扣除发票所载金分外还可按发票所载金额并从购置年度起至转让年度止每年加计5%扣除（满12个月计一年凌驾一年未满12个月但凌驾6个月的可视为一年）其购置时所缴纳的契税也可以扣除盘算征收方式根据据实方式征收。

二、凭据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号） 的相关划定对于转让旧房及修建物既没有评估价钱又不能提供购房发票的税务机关可以凭据《中华人民共和国税收征收治理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的划定实行审定征收。另外凭据《广州市地方税务局关于明确土地增值税征管中有关问题的通知》（穗地税发〔2013〕152号）的划定对于纳税人转让旧房及修建物既没有评估陈诉又不能提供购房发票的凭据《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）第二条划定实行审定征收。其中：（一）对小我私家转让旧房的暂按5%的审定征收率征收土地增值税。

（二）对纳税人以购置或抵债形式取得的房产并能提供契税完税证的可参考上一环节契税完税证确定的计税金额审定其扣除项目金额。

1、小我私家所得税：（计税价钱-原购房发票价钱-生意业务历程中缴纳的相关税费及合理用度）×20%

3、凭据《国家税务总局关于公布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收治理暂行措施>的通告》（国家税务总局通告2016年第18号）第十条 划定一般纳税人接纳预收款方式销售自行开发的房地产项目应在收到预收款时根据3%的预征率预缴增值税。

答：一、凭据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第一条“在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单元和小我私家为增值税纳税人应当根据本措施缴纳增值税不缴纳营业税。

单元是指企业、行政单元、事业单元、军事单元、社会团体及其他单元。小我私家是指个体工商户和其他小我私家”、第九条“应税行为的详细规模根据本措施所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行”、附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的划定》“一、营改增试点期间试点纳税人［指根据《营业税改征增值税试点实施措施》（以下称《试点实施措施》）缴纳增值税的纳税人］有关政策...... （二）不征收增值税项目... 5.在资产重组历程中通过合并、分立、出售、置换等方式将全部或者部门实物资产以及与其相关联的债权、欠债和劳动力一并转让给其他单元和小我私家其中涉及的不动产、土地使用权转让行为”《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的通告》（国家税务总局通告2011年第13号）“纳税人在资产重组历程中通过合并、分立、出售、置换等方式将全部或者部门实物资产以及与其相关联的债权、欠债和劳动力一并转让给其他单元和小我私家不属于增值税的征税规模其中涉及的货物转让不征收增值税”等。

（二）修建安装服务增值税发票是否在备注注明修建服务发生地县（市、区）名称及存案的项目名称。

尾盘销售的税务处置惩罚许多房地产企业搞不明确。尾盘销售后企业应如何举行税款盘算并填报纳税申报表是许多房地产企业面临的难题。

2、汕头市房地产开发企业销售未完工开发产物计税毛利率不得低于10%。

（三）政府回购方式。

如果出让条约（通告）约定根据不低于成本价移交的据此确定土地增值税应税收入。（注意：此处土地增值税应税收入不能作为取得土地使用权的成本）。

为利便纳税人简化土地增值税预征税款盘算房地产开发企业接纳预收款方式销售自行开发的房地产项目的可根据以下方法盘算土地增值税预征计征依据：土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款”。

(一)税额盘算 　　

2、（1）移交政府公建配套的视同销售收入一般应按同期同类产物的售价作为视同销售售价如清算项目移交政府的物业是商铺清算项目未售出过商铺清算项目周边无可参考的商铺售价这种情况下视同销售单。

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